小微企业一直是我国经济发展的主力军，在激发创新、推动创业、稳定就业等方面发挥着重要作用。小微企业普遍存在技术装备落后、组织管理水平低下、资金实力薄弱、市场话语权不足等客观问题，在当下经济运行稳中有变、变中有忧的复杂环境下，其抗风险能力弱，经营稳定性易受到波动。税收制度的优惠与扶持是助力小微企业优化升级的重要保障。

　　为支持小微企业健康发展，“十三五”以来特别是2019年，我国陆续出台了一系列力度不断加深、范围不断扩大的税收优惠政策。江苏在减税降费过程中呈现出两个突出特点：一是政策落实较好。以江苏省总共193.12万户小微企业为全样本的研究显示，截至2019年6月，江苏省有99.5%的小微企业享受到减税降费政策优惠，同比增加80.72万户，增长72.4%，优惠政策覆盖面大幅扩大。上半年，江苏小微企业共计减税降费218.16亿元，其中税收优惠203.37亿元，各项政府性降费规费14.79亿元，归属2019年新政减税105.27亿元，占比51.8%，减税降费规模大幅增长，小微企业受益度大。制造业和批发零售业是主要收益行业，两者占全部小微企业税收优惠六成以上。二是小微企业政策获得感较强。抽取江苏省有代表性的1164户小微企业为调查样本的研究显示，共计79.8%的小微企业纳税人感到税负比以前有不同程度降低，93.45%的企业对当前税率水平表示基本满意。随着国家和地方政府对小微企业发展支持力度加大，减税政策卓有成效。

　　减税降费政策效果初步显现，但仍需要进一步完善。江苏多数小微企业在享受税收优惠政策的同时，并没有明显扩大用工规模，甚至部分小微企业为缩减开支，在不影响正常经营的情况下减少招工。江苏千户样本企业的实证分析结果也显示，税收优惠对小微企业降成本，推动营业收入、劳动生产率、投资、创新投入、劳动者报酬增长作用明显，但促就业效应不彰。一方面，尽管减税政策切实降低小微企业负担，但由于其他经营活动的成本不断上升，无法吸引企业将减税所带来的成本节约用于扩大招工；另一方面，相比其他类型企业，大多数小微企业经营规模扩张较慢，对人工的需求总体波动不大，税收优惠对促进小微企业就业可能存在滞后效应。与小微企业减税政策效应有所差异，降费政策对小微企业劳动生产率和创新投入的提升效应不确定，但由于为小微企业增加用工提供进一步的保障，促进了就业增长。

　　（作者系南京大学长江产业经济研究院研究员）